Επιβολή φόρου

Στην περίπτωση ατόμου που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Δημοκρατίας.

Στην περίπτωση ατόμου που δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές εντός της Δημοκρατίας μόνο.

Κάτοικος της Δημοκρατίας σημαίνει άτομο που παραμένει στην Δημοκρατία για περίοδο που υπερβαίνει στο σύνολο της τις 183 ημέρες στο φορολογικό έτος.

Φορολογικοί συντελεστές

Φορολογητέο  

Εισόδημα

Φορολογικός

Συντελεστής

Ποσό

Φόρου

Συσσωρευμένος

Φόρος

€

%

€ 

€ 

                0 - 19.500

0

0

0

19.501 - 28.000

20

1.700

1.700

28.001 - 36.300

25

2.075

3.775

 36.301 and over

30

Απαλλαγές

Τα πιο κάτω εισοδήματα απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος:

Συντάξεις χηρείας που χορηγούνται δυνάμει οποιουδήποτε εγκεκριμένου από το Έφορο σχεδίου συνταξιοδότησης

Όλες

“Κατ’ αποκοπή’ ποσό που λαμβάνεται κατά την αφυπηρέτηση ή μετατροπή της σύνταξης ή σαν φιλοδώρημα λόγω θανάτου ή σωματικής βλάβης

Όλες

Ποσό που αντιπροσωπεύει αποπληρωμή από ασφάλεια ζωής ή από εγκεκριμένα ταμεία προνοίας

Όλες

Εισόδημα από τόκους.

Τόκοι που αποκτούνται από τη συνήθη διεξαγωγή μιας επιχείρησης περιλαμβανομένων τόκων που συνδέονται στενά με τη συνήθη διεξαγωγή της επιχείρησης δεν θεωρούνται τόκοι αλλά κέρδη και δεν απαλλάσονται

Όλες

Εισόδημα από μερίσματα

Όλες

Αμοιβή από οποιαδήποτε εργοδότηση στη Δημοκρατία από άτομο που δεν ήταν κάτοικος της Δημοκρατίας πριν την έναρξη της εργοδότησης του.  

Ισχύει, για περίοδο 3 ετών από την 1^η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος στο οποίο άρχισε η εργοδότηση.

Το μικρότερο του 20%

της

αμοιβής ή

€8.543,01

Κέρδη από διάθεση τίτλων

Όλες

Καταθέσεις στον Οργανισμό Χρηματοδοτήσεως Στέγης (μέχρι 25% του μικτού ολικού εισοδήματος)

Μόνο για σχέδια που ήταν σε ισχύ κατά την 30/4/2003

40% των

καταθέσεων

Αμοιβή από την παροχή μισθωτων υπηρεσιων εκτός της Δημοκρατίας σε εργοδότη που δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, ή σε μόνιμη εγκατάσταση εκτός της Δημοκρατίας εργοδότη που είναι κάτοικος στη Δημοκρατία νοουμένου ότι η περίοδος των υπηρεσιών στο εξωτερικό για ένα φορολογικό έτος είναι πέραν των 90 ημερών.

Όλη

Κέρδη από μόνιμη εγκατάσταση που διατηρείται στο εξωτερικό

(με προϋποθέσεις)

Όλα

Αφαιρέσεις

Αφαιρούνται από το εισόδημα τα πιο κάτω:

Τόκοι αναφορικά με την απόκτηση στοιχείων ενεργητικού που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση

Όλοι

Έξοδα για ενοίκια εισπρακτέα κτιρίων

20% των

ενοικίων

Τόκοι για ενοικιαζόμενο κτίριο

Όλοι

Συνδρομές σε συντεχνίες ή επαγγελματικούς συνδέσμους

Όλες

Δαπάνες για συντήρηση διατηρητέας οικοδομής

(με προϋποθέσεις)

Μέχρι €512,58,

€854,30 ή €939,73

Για κάθε τ.μ.

(ανάλογα με το εμβαδόν της οικοδομής)

Δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα με αποδείξεις

Όλες

Δαπάνες που δεν εκπίπτουν

Τα πιο κάτω δεν εκπίπτουν από το εισόδημα:

Έξοδα επιχειρηματικής ψυχαγωγίας, περιλαμβανομένης και φιλοξενίας οποιουδήποτε είδους που γίνονται σε σχέση με την επιχείρηση

Πέραν του

1% των

ακαθάριστων

εσόδων ή

των €17.086,01

(οποιοδήποτε

είναι μικρότερο)

Έξοδα ιδιωτικού μηχανοκίνητου οχήματος

Όλα

Επαγγελματικός φόρος

Όλος

Φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας

Όλος

Τόκος που αναλογεί ή λογίζεται ότι αναλογεί στο κόστος αγοράς ιδιωτικού μηχανοκίνητου οχήματος ανεξάρτητα αν χρησιμοποιείται στην επιχείρηση ή όχι ή οποιουδήποτε άλλου περιουσιακού στοιχείου που δεν χρησιμοποιείται στην επιχείρηση.

Η διάταξη αυτή σταματά να εφαρμόζεται μετά την πάροδο επτά ετών από την ημερομηνία αγοράς του σχετικού περιουσιακού στοιχείου

Όλος

Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής

Όλες

Κεφαλαιουχικές εκπτώσεις

Οι ίδιες κεφαλαιουχικές εκπτώσεις που παραχωρούνται για εταιρείες παραχωρούνται και σε φυσικά πρόσωπα που ετοιμάζουν λογαριασμούς.

Ζημιές

Μεταφορά ζημιών

Οι ζημίες μεταφέρονται απεριόριστα. Οποιαδήποτε ζημία του έτους 1997 και μετά, που δεν συμψηφίστηκε με κέρδη μέχρι και το έτος 2002 μεταφέρεται στο έτος 2003 και στα επόμενα έτη.

Σε περίπτωση που ιδιοκτήτης επιχείρησης περιλαμβανομένου και συνεταιρισμού, μετατρέπει την επιχείρηση του σε εταιρεία οποιεσδήποτε συσσωρευμένες ζημίες του ιδιοκτήτη δύναται να μεταφέρονται στην εταιρεία.

Ζημία μόνιμης εγκατάστασης στο εξωτερικό

Ζημία που προκύπτει από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό συμψηφίζεται με κέρδη που προκύπτουν στη Δημοκρατία.  Όμως όταν υπάρξει κέρδος από τέτοια μόνιμη εγκατάσταση, ποσό ίσο με τις ζημίες που παραχωρήθηκαν θα περιλαμβάνεται ατο φορολογητέο εισόδημα.

Προσωπικές εκπτώσεις

Τα πιο κάτω εκπίπτουν από το εισόδημα:

Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, σε εγκεκριμένα ταμεία προνοίας, σύνταξης, Γενικό Σχέδιο Υγείας, σχέδιο ιατροφαρμακευτικής περίθαλψης ή άλλα εγκεκριμένα ταμεία ως επίσης και ασφάλιστρα πληρωτέα σε ασφαλιστικές εταιρείες για ασφάλεια της ζωής του ιδίου του προσώπου

Όλες μέχρι

1/6 του

φορολογητέου

εισοδήματος πριν την

αφαίρεση

της παρούσας  

έκπτωσης

•τα ετήσια ασφάλιστρα περιορίζονται στο 7% του ασφαλιζόμενου ποσού.

• για ασφάλειες που υπήρχαν σε ισχύ μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2002 για την ζωή της/του συζύγου για τις οποίες παραχωρείτο έκπτωσης θα εξακολουθήσει να παρέχεται η έκπτωση.

• σε περίπτωση ακύρωσης συμβολαίου ασφάλειας ζωής μέσα σε 6 χρόνια από την ημερομηνία έκδοσης του, φορολογείται ποσοστό των ασφαλίστρων που παραχωρήθηκαν σαν έκπτωση, ως ακολούθως:

- ακύρωση μέσα σε 3 χρόνια

30%

- ακύρωση από 4 μέχρι 6 χρόνια

20%