Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας επιβάλλεται στις εισαγωγές και στις παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται στην Κύπρο.

Συντελεστές

Κανονικός

15%

Μειωμένος

8%

Μειωμένος

5%

Μηδενικός

0%

Κανονικός συντελεστής

Με το κανονικό συντελεστή φορολογούνται όλες οι παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών που δεν φορολογούνται με μηδενικό ή μειωμένο συντελεστή και που δεν εξαιρούνται της φορολογίας.

Μειωμένος συντελεστής 8%

Με μειωμένο συντελεστή 8% φορολογούνται:

Υπηρεσίες εστιατορίου και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες επισιτισμού (εξαιρούμενη της διάθεσης οινοπνευματωδών ποτών, μπύρας και κρασιού).

·         Διανομή σε ξενοδοχεία, τουριστικά καταλύματα και παρόμοιους χώρους, συμπεριλαμβανομένης και της παροχής καταλύματος διακοπών.

Μεταφορά επιβατών και των συνοδευόμενων αποσκευών τους στο εσωτερικό της Δημοκρατίας με αστικό, υπεραστικό και αγροτικό ταξί και με τουριστικά, εκδρομικά και υπεραστικά λεωφορεία.

·         Θαλάσσια εγχώρια μεταφορά επιβατών και των συνοδευόμενων αποσκευών τους.

Μειωμένος συντελεστής 5%

Με μειωμένο συντελεστή 5% φορολογούνται:

·         Παραδόσεις λιπασμάτων.

·         Παραδόσεις εντομοκτόνων.

·         Παραδόσεις ποντικοφάρμακων.

·         Παραδόσεις μυκητοκτόνων.

·         Παραδόσεις ζωοτροφών.

·         Παραδόσεις σπόρων.

·         Παραδόσεις ζώων, ζωντανών που συνήθως χρησιμοποιούνται για την παρασκευή τροφίμων.

·         Παραδόσεις νερού μη εμφιαλωμένου.

·         Βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά.

·         Διάφορα αγαθά για εξυπηρέτηση αναπήρων προσώπων.

·         Υγραέριο ανεξάρτητα συσκευασίας.

·         Παγωτά, παγωτοσκευάσματα, γιαούρτοπαγωτό, γρανίτες και παρόμοια προϊόντα.

·         Αλατισμένα ή πικάντικα προϊόντα από δημητριακά ή πατάτα

·         Ξηροί καρποί αλατισμένοι ή καβουρδισμένοι ή πικάντικοι.

·         Υπηρεσίες κηδειών.

·         Μεταφορά προσώπων και των αποσκευών τους με αστικά και αγροτικά λεωφορία.

·         Μίσθωση χώρου σε κατασκήνωση ή κάμπινγκ για τροχόσπιτα

·         Εμφιαλωμένο νερό, βιομηχανοποιημένα ποτά, φρουτοποτά, εξαιρούμενων των αναψυκτικών, οινοπνευματωδών ποτών, μπύρας και κρασιού.

·         Παράδοση εμβολίων για την ιατρική και κτηνιατρική (με κάποιες εξαιρέσεις)

·         Δικαιώματα εισόδου σε παραστάσεις, τσίρκο, πανηγύρια, λούνα-παρκ, συναυλίες, μουσεία, ζωολογικούς κήπους, κινηματογράφους, εκθέσεις και σε παρόμοια πολιτιστικά γεγονότα και σχετικούς χώρους.

·         Δικαιώματα εισόδου σε αθλητικές εκδηλώσεις και δικαίωμα χρήσης αθλητικών εγκαταστάσεων.

·         Υπηρεσίες κομμωτικής.

·         Ανακαίνιση και επισκευή ιδιωτικών κατοικιών άνω των τριών ετών μετά την πρώτη εγκατάσταση.

Μηδενικός συντελεστής

Με μηδενικό συντελεστή φορολογούνται οι παραδώσεις τροφίμων, φαρμάκων, οι εξαγωγές κ.α.

Εξαιρέσεις  

Εξαιρούνται από το πλαίσιο εφαρμογής του ΦΠΑ:

·         Μισθώσεις ακίνητης περιουσίας.

·         Χρηματοοικονομικές υπηρεσίες

·         Νοσοκομειακή και ιατρική περίθαλψη

·         Ταχυδρομικές υπηρεσίες

·         Ασφαλιστικές υπηρεσίες

·         Παραδόσεις κτιρίων για τα οποία έχει κατατεθεί αίτηση πολεοδομικής άδειας πριν την 1^η Μαΐου 2004.

Ποίος πρέπει να εγγραφεί

Κάθε πρόσωπο φυσικό ή νομικό είναι υπόχρεο να εγγραφεί αν:

(a)στο τέλος οποιουδήποτε μήνα, η αξία των φορολογητέων συναλλαγών που έχει πραγματοποιήσει τους τελευταίους 12 μήνες  υπερβαίνει τα €15.600 ή

(b) σε οποιονδήποτε χρονικό σημείο αναμένεται ότι η αξία των φορολογητέων συναλλαγών θα υπερβεί τα €15.600 στις επόμενες  30 μέρες.

Δικαίωμα για εγγραφή αποκτούν

Πρόσωπα που πραγματοποιούν συναλλαγές εκτός της Δημοκρατίας που θα ήταν φορολογητέες αν πραγματοποιούνταν στην Δημοκρατία, Συγκροτήματα Εταιρειών και Τμήματα Εταιρειών.

Φορολογική δήλωση και πληρωμή φόρου

Κάθε εγγεγραμμένο στο μητρώο ΦΠΑ πρόσωπο έχει υποχρέωση εντός 40 ημερών από το τέλος της φορολογικής περιόδου να υποβάλει στον Έφορο ΦΠΑ τη φορολογική του δήλωση και να καταβάλει τον οφειλόμενο φόρο.

Διαχείριση ενδοκοινοτικού εμπορίου

Οι εμπορευόμενοι που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικό εμπόριο, δηλαδή αποκτήσεις και παραδόσεις από/ προς τα κράτη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, θα πρέπει να συμπληρώνουν τα πιο κάτω έντυπα:

Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις

1. Intrastat - Αφίξεις

2. Καταχώρηση στη δήλωση ΦΠΑ  (σε συνολική βάση)

Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις

1. Intrastat - Αποστολές

2. Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων (Έντυπο VIES)

3. Καταχώρηση στη δήλωση ΦΠΑ  (σε συνολική βάση με 0%).

Πότε και πού υποβάλλονται?

Οι δηλώσεις INTRASTAT υποβάλλονται στην Υπηρεσία ΦΠΑ  όχι αργότερα από τη δέκατη μέρα που ακολουθεί το τέλος του μήνα, στον οποίο η δήλωση INTRASTAT αναφέρεται.

Ο Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας VIES υποβάλλεται στην Υπηρεσία ΦΠΑ μέσα σε 40 ημέρες από το τέλος του κάθε ημερολογιακού τριμήνου.

Πρόστιμα και τόκοι

Καθυστερημένη εγγραφή

€85 για κάθε μήνα καθυστέρησης

Καθυστερημένη υποβολή φορολογικής δήλωσης

€51 μια φορά μόνο

Καθυστερημένη πληρωμή του φόρου

  10% του οφειλόμενου ποσού

 συν  τόκος 8%

Καθυστερημένη ακύρωση εγγραφής

€85 μια φορά μόνο

Καθυστερημένη  υποβολή δήλωσης

 Intrastat.

€8 για κάθε εργάσιμη μέρα καθυστέρησης μέχρι το μέγιστο των 30 εργάσιμων ημερών

Καθυστέρηση υποβολής Ανακεφαλαιωτικού Πίνακα VIES

€51 για κάθε μήνα καθυστέρησης μέχρι το μέγιστο των 3 μηνών